Obie deklaracje: PIT 36 i PIT 37 opierają się na wspólnych źródłach. Ich podstawowe zasady określa ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, a wzory deklaracji oraz termin ich przygotowania wynikają wprost z przepisów tej ustawy (art. 45 ust. 1). PIT 36 i PIT 37 różnią się jednak od siebie i nie mogą być stosowane dowolnie. Przed rozpoczęciem pracy nad indywidualną deklaracją podatkową podatnik powinien więc poznać różnice pomiędzy dwoma najważniejszymi zeznaniami podatkowymi w Polsce.

PIT 37 – podatnicy

Zeznanie podatkowe PIT 37 zostało skierowane do podatników, do których zastosowanie ma art. 45 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Ponadto ustawodawca określił, że deklaracja dotyczy:
  • podatników uzyskujących przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej,
  • w przypadku jeżeli podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej,
  • jeżeli uzyskiwane przychody były wyłącznie za pośrednictwem płatnika lub innego podobnego podmiotu, który obowiązany jest do sporządzania imiennej informacji o wysokości dochodów (przychodów).
PIT – 37 przykłady

Funkcjonowanie deklaracji podatkowej oraz jej skierowanie do określonego grona podmiotów dobrze obrazuje wskazanie wprost, jakich podatników i źródeł przychodów może dotyczyć. W tym miejscu do popularnych źródeł przychodów, które podatnicy będą rozliczać na formularzu PIT 37 zaliczyć można:
  • wynagrodzenia z tytułu umowy o pracę,przychody z tytułu emerytur i rent krajowych,
  • przychodów ze świadczeń i zasiłków przedemerytalnych,
  • należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych,
  • stypendiów,
  • wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia,
  • wynagrodzenia z tytułu kontraktów menadżerskich,
  • zasiadania w radach nadzorczych,
  • przychodów z praw autorskich i innych praw majątkowych,
  • świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy,
  • należności za pracę dla osób tymczasowo aresztowanych lub skazanych.
Różnice pomiędzy PIT 37 i PIT 37

Do elementów negatywnych (które uniemożliwiają) rozliczenie podatkowe przez podatnika w ramach deklaracji PIT 37 należy prowadzenie działalności gospodarczej. I w tym zakresie będzie to największa różnica pomiędzy podatnikami PIT 37, a PIT 36.
PIT 37 nie może być stosowany przez podatników, którzy prowadzili działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej. Ponadto podatnicy PIT 37 to osoby które nie są obowiązane doliczać dochodów małoletnich dzieci, nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych, nie odliczają tak zwanego minimalnego podatku dochodowego.

PIT 36 – podatnicy

Deklaracja PIT 36 służy natomiast podatnikom, który również podlegają ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 45 ust. 1 Ustawy o PIT), jednak w przypadkach jeżeli prowadzili działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej lub prowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach dochodów kwalifikowanych praw własności intelektualnej według 5% stawki podatku. PIT 36 jest również formularzem przeznaczonym dla podatników, którzy prowadzili działy specjalne produkcji rolnej, pod warunkiem, że były opodatkowane na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej.

PIT – 36 przykłady

Ponownie odnosząc się do przykładów podatników, którzy skorzystają, w praktyce z deklaracji, w przypadku zeznania podatkowego PIT 36 będą to przede wszystkim osoby, które osiągają przychody z:
  • najmu, podnajmu lub dzierżawy opodatkowane na zasadach ogólnych,
  • odpłatnego zbycia rzeczy, które nastąpiło przed upływem pół roku, licząc od miesiąca w którym nastąpiło nabycie (rzeczy określone w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy podatek dochodowy od osób fizycznych),
  • od których samodzielnie musieli opłacać zaliczki na podatek,
  • których źródła przychodów położone są za granicą,
  • którzy korzystają z kredytu podatkowego (art. 44 ust. 7a ustawy o PIT),
  • dokonują doliczenia dochodów małoletnich dzieci,
  • dokonują doliczeń z art. 44 ust. 7f ustawy o PIT,
  • obniżają dochody o stratę z lat ubiegłych,
  • wykazują podatek dochodowy zryczałtowany (art. 29,30 i 30a ustawy o PIT) nie pobrany przez płatnika.
Formy i możliwości złożenia PIT

PIT 36 i PIT 37 można przygotować w formie deklaracji indywidualnej, jak i możliwe jest skorzystanie z tak zwanego wspólnego opodatkowania małżonków. W obu przypadkach należy spełnić określone ustawowo kryteria dla wspólnego opodatkowania (w zakresie czasu trwania związku małżeńskiego, pozostawania w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej itp.). Istnieją również pewne różnice, kiedy małżonkowie powinni wybrać wspólne opodatkowanie w ramach PIT 37, a kiedy w PIT 36. Różnica polega na tym, że aby skorzystać ze wspólnego opodatkowania w ramach deklaracji PIT 37 warunki do wykorzystania tej deklaracji muszą spełniać oboje małżonkowie (wszystkie kryteria, każdy z nich). Natomiast jeżeli podatnicy (oboje) nie spełniają wszystkich kryteriów, a nadal zastosowanie do nich ma art. 45 ust. 1 Ustawy o PIT to wypełniać będą zeznanie PIT 36.

ARTYKUŁ SPONSOROWANY